判解判例
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高雄律師陳政宏：『行政判決要旨-土地增值稅事件』2015/10/26
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裁判字號：最高行政法院 97年判字第 705 號 判例
案由摘要：土地增值稅事件
裁判日期：民國 97 年 07 月 17 日
要 旨：
（一）按土地法第 194 條規定：「因保留徵收或依法律限制不能使用之
土地，概應免稅。但在保留徵收期內，仍能為原來之使用者，不在
此限。」所稱「依法律限制不能使用之土地」，係指因法律規定之
限制而不能使用之土地。參酌保留徵收之土地，在保留徵收期內，
仍能為原來之使用者，不能免稅之意旨，若依法律規定僅係限制土
地之使用，或仍能為原來之使用，而非依法律規定不能使用，即非
本條所稱依法律限制不能使用之土地。
（二）土地法第 194 條係就土地稅減免所為之原則性規定，而土地稅法
第 39 條、第 39 條之 1 及第 39 條之 2，已就土地所有權移轉
時之土地增值稅減免事項有特別規定，依中央法規標準法第 16 條
之規定，土地稅法自應優先於土地法而適用。
資料來源：司法院
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